НДФЛ в обособленных подразделениях
Добрый день.
у нас есть обособленные подразделения за которыми числятся работники, график работы посменный поэтому бывают случаи когда работник числящийся за одним подразделением работает на другом куда платить ндфл где он работал или за которым числится?
у нас есть обособленные подразделения за которыми числятся работники, график работы посменный поэтому бывают случаи когда работник числящийся за одним подразделением работает на другом куда платить ндфл где он работал или за которым числится?
Comments
-
Добрый день!
Согласно п7 ст 226 НК РФ:
"Налоговые агенты - российские организации, указанные в пункте 1 настоящей статьи, имеющие обособленные подразделения, обязаны перечислять исчисленные и удержанные суммы налога в бюджет как по месту своего нахождения, так и по месту нахождения каждого своего обособленного подразделения.
Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по месту нахождения обособленного подразделения, определяется исходя из суммы дохода, подлежащего налогообложению, начисляемого и выплачиваемого работникам этих обособленных подразделений."
Я считаю, что Вы должны организовать учет доходов работников на каждом обособленном подразделении, и оформить это все документально (место работы обязаны прописать в трудовом договоре). Должно быть основание выхода работника по другому месту работы (приказ, распоряжение), и поэтому рассчитать доход сотрудника в каждом обособленном подразделении, исчислить и удержать НДФЛ. -
Для того чтобы вам было легче разобраться с НДФЛ, рассмотрим четыре возможных ситуации выплаты зарплаты работникам обособленного подразделения. Одна из них, безусловно, ваша.
Первая ситуация. Обособленное подразделение выделено на отдельный баланс, и у него открыт расчетный счет. В таком случае оно самостоятельно удерживает со своих работников НДФЛ. А также перечисляет его по местонахождению подразделения.
Вторая ситуация. Подразделение выделено на отдельный баланс, но расчетного счета не имеет. Тогда подразделение удерживает НДФЛ и передает эту сумму в головную организацию. А головная организация перечисляет налог по местонахождению подразделения.
Третья ситуация. Подразделение не выделено на баланс и не имеет расчетного счета. В таком случае учет начислений по оплате труда работников подразделения ведет головная организация. Соответственно она удерживает налог и уплачивает его в бюджет. Причем перечисляется налог по местонахождению подразделения.
Четвертая ситуация. Подразделение не выделено на баланс, но имеет расчетный счет или текущий счет в банке. Тогда в отличие от предыдущего варианта подразделение может самостоятельно перечислить НДФЛ в бюджет.
Как видите, в любом случае НДФЛ с доходов работников подразделений нужно платить по местонахождению этих подразделений. На это указывает пункт 7 статьи 226 Налогового кодекса РФ.
Обратите внимание, что в трудовом договоре работника должно быть зафиксировано, что его рабочее место находится по адресу обособленного подразделения. -
Цитата: Добрый день!Согласно п7 ст 226 НК РФ:"Налоговые агенты - российские организации, указанные в пункте 1 настоящей статьи, имеющие обособленные подразделения, обязаны перечислять исчисленные и удержанные суммы налога в бюджет как по месту своего нахождения, так и по месту нахождения каждого своего обособленного подразделения.Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по месту нахождения обособленного подразделения, определяется исходя из суммыдохода, подлежащего налогообложению, начисляемого и выплачиваемого работникам этих обособленных подразделений."Я считаю, что Вы должны организовать учет доходов работников на каждом обособленном подразделении, и оформить это все документально (место работы обязаны прописать в трудовом договоре). Должно быть основание выхода работника по другому месту работы (приказ, распоряжение), и поэтому рассчитать доход сотрудника в каждом обособленном подразделении, исчислить и удержать НДФЛ.
Поясню.
Если в течение месяца сотрудник работал в двух филиалах, НДФЛ перечисляете по местонахождению каждого филиала, в котором работал сотрудник. При этом учитываете время, отработанное работником в каждом подразделении. По этому поводу было письмо Минфина России от 24 января 2008 г. № 03-04-06-01/16.
Дальше что касается сведений о доходах работников обособленных подразделений, то они предоставляются по месту учета головной организации. То есть справки по форме 2-НДФЛ по месту регистрации обособленного подразделения вы не сдаете. Поскольку такие сведения обязаны предоставлять только налоговые агенты (Пункт 8 статьи 243 Налогового кодекса РФ). А налоговым агентом является головная организация, а не обособленное подразделение.
Аналогичные разъяснения даны и в письме ФНС России от 21 февраля 2007 г. № ГИ-6-04/135@.
